摘要：
作者： 杜川 新保险合同准则之下，上市险企的首份财报将迎来集中发布。 近来，业界对新准则实施的影响已有诸多讨论，对险企来说会有哪些变化？ 对此，4月26日，银保监会... 微信号
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作者： 杜川
新保险合同准则之下，上市险企的首份财报将迎来集中发布。
近来，业界对新准则实施的影响已有诸多讨论，对险企来说会有哪些变化？
对此，4月26日，银保监会有关部门负责人在一季度银行业保险业运行数据情况发布会上表示，从一季度来看，实施两个新准则对保险公司营业收入影响相对较大，利润总体实现正增长。经过认真准备，上市保险公司具备了实施两个新准则的条件，总体看将有利于保险业稳健运行，回归保险保障本源，实现高质量发展。
上市险企具备实施条件
上市保险公司从今年1月1日起，实施2017年3月《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》和2020年12月《企业会计准则第25号——保险合同》两个新准则。主要是对境内外同时上市和在境外上市的保险公司实施，共有10家，分别为人保集团、太平保险集团、中再保险集团、平安保险集团、太平洋保险集团、阳光保险集团、人保财险、国寿股份、新华人寿、众安在线财险。非上市保险公司自2026年1月1日起实施。
新金融工具准则与原准则相比，主要变化包括两方面：一是金融资产分类由“四分类”改为“三分类”，分别是以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。二是金融资产减值准备计提由“已发生损失法”改为“预期信用损失法”，要求基于历史损失信息、当前信息和未来预测信息，对预期信用风险损失进行估计，并计提减值准备。
新保险合同准则与原准则相比，主要变化包括三方面：一是原准则下保费收款一次性全额确认为收入，新准则下保费收款在整个保险期间逐期确认收入，并剔除其中的现金价值成分。二是原准则下负债评估的折现率使用750天移动平均国债收益率曲线，收益率曲线变动影响计入当期损益。新准则使用即期国债收益率曲线作为折现率，收益率曲线变动影响计入所有者权益。三是新准则按照利润来源，区分承保业绩和投资回报业绩分别列示。
“经过认真准备，上市保险公司具备了实施两个新准则的条件。”银保监会有关部门负责人介绍，从实施准备时间来看，新金融工具准则和新保险合同准则分别在2017年和2020年发布，保险公司经过几年的准备，已经有能力实施新准则。
从财务实力来看，2022年末保险业总资产27.1万亿元，同比增长9.1%。保险业偿付能力水平较为充足，综合偿付能力充足率为196%，监管标准为100%，综合偿付能力充足率水平是监管标准的2倍；核心偿付能力充足率为128.4%，监管标准为50%，实际核心偿付能力充足率水平是监管标准的2倍多。
风险管理能力也取得了进步。据悉，2022年银保监会对70家保险公司开展了SARMRA评估，约占行业的三分之一。评估结果显示，保险公司增强了风险管理意识，强化了风险管理主体责任，这也为实施两个新准则提供了有利条件。
营收影响相对较大
日前，多家上市险企发布了一季度保费收入公告。其中，新华保险保费收入同比微降，一季度实现保费收入647.72亿元，同比下降0.18%；中国人寿、中国平安、中国太保、中国人保均实现同比上涨。
此外，根据中国人保披露，2023年一季度人保寿险公司原保险保费收入为594.14亿元，同比降0.6%，从保费收入分类来看，长险首年保费308.95亿元，同比收缩3.2%，趸交保费178.41亿元，降幅为10.7%。
财政部会计司相关人士此前表示，新保险合同准则要求保费收入分期确认并剔除投资成分，将导致保险公司特别是寿险公司的收入出现较大幅度下降，但可以更真实地反映保险公司的实际收入水平。
银保监会相关负责人特别指出，对营业收入影响相对较大，主要是由于原准则下保费收款一次性全额确认为收入，新准则下保费收款在整个保险期间逐期确认收入。
例如，10年期趸交保险产品，原准则下一次性确认收入，新准则下在10年内分期确认收入。10年期期交保险产品，交费期限为3年，原准则下在每年交费时确认收入，新准则下10年内分期确认收入。
他强调，从2023年一季度情况看，实施两个新准则后保险公司资产负债表基本保持稳定，资产、负债、所有者权益变化不大；从利润表看，实施两个新准则对保险公司营业收入影响相对较大，利润总体实现正增长。
“两个新准则作用是正面的、利好的，实施两个新准则一定会为保险业发展注入新动力，保险业高质量发展将再上新台阶。”该负责人说。
财政部会计司相关人士认为，新准则对保险公司收入确认原则的调整，合理挤出了保费收入中含有的较大“水分”，将有效抑制保险公司盲目扩大收入规模的短期冲动，有助于保险公司重新聚焦可带来长期收益的保障型保险产品，更加谨慎地研发具有合理利润率的投资型保险产品，促进保险行业高质量发展，真正体现“保险姓保”的保险本源。
需要说明的是，执行新准则导致收入规模下降的问题并非我国特有，根据同行测算，欧洲等保险公司执行国际保险合同准则同样会出现收入规模的大幅下降。
近年来，在服务人民群众和实体经济方面，保险公司持续回归主业，保障属性强的普通寿险、健康险、意外险的保费收入占比逐年上升，从2018年的54.5%上升至2022年的72.9%。一方面，人民群众获得感明显增强，2022年每1元保费对应的保障金额为2924元，较2018年提高了54%；另一方面，险企有力支持实体经济发展，截至2022年末，保险资金为实体经济融资超过21万亿元，保险资金投向碳中和、碳达峰等绿色产业超过1万亿元，投向制造业、战略性新兴产业领域超过4万亿元。
从保险公司财务状况来看，银保监会数据显示，保险公司经营效率不断提升，2022年业务及管理费和手续费及佣金支出占营业收入比重为17.2%，较2018年下降了6.2个百分点；承保盈利能力稳步提高，2022年保险业承保利润410亿元，是2018年的2.71倍，为近五年来最高值；经营性现金流保持充足，2022年经营活动现金流净流入1.79万亿元，是2018年的4倍。
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